Верховная Рада приняла решение о рекордном повышении налогов в Украине. Вступление закона в силу ожидается в 20-х числах октября, но отдельные налоги нужно будет уплатить "задним числом".
Решение коснется каждого, пишет РБК-Украина.
С октября увеличиваются отдельные крупные корпоративные налоги.
Вводятся авансовые платежи по налогу на прибыль для АЗС. Это будет выглядеть так.
Фиксированный налоговый платеж в госбюджет будет платиться наперед (независимо от суммы будущей прибыли) отдельно за каждое место розничной торговли топливом.
Для АЗС, на территории которой НЕ осуществляется торговля алкогольными напитками и/или табачными изделиями:
Для АЗС, на территории которой осуществляется торговля алкогольными напитками и/или табачными изделиями:
Эксперты на рынке не исключают, что уплата фиксированной суммы налога авансом вряд ли станет проблемой для крупных розничных сетей автозаправочных станций, однако это может оказаться проблемой для небольших игроков рынка в регионах.
Но это еще не всё. В случае если уплаченный аванс превышает сумму начисленного налогового обязательства, сумма такого превышения не переносится в уменьшение налоговых обязательств последующих периодов. Кроме того, уплаченный аванс не возвращается налогоплательщику как излишне или ошибочно уплаченные налоговые обязательства и не может быть засчитан в счет других налогов и сборов.
Если же владелец АЗС вовремя не платит согласованную сумму аванса по налогу на прибыль, то он вынужден будет платить штраф.
Уплата налога на прибыль для обменников валют привязывается к расчету в евро.
Налог на прибыль валютных обменников уплачивается также авансом отдельно за каждый пункт обмена иностранной валюты. Размер аванса составляет:
Возрастает рентная плата для добытчиков щебня.
Налог 50% на прибыль банков придется уплатить уже по результатам деятельности в 2024 году.
Налог 25% на прибыль финансовых организаций (отличных от банков) также придется уплатить уже по результатам 2024 года. Это касается компаний типа LiqPay, Portmone, NovaPay и т.д. Раньше ставка налога для них составляла 18%.
Для сельскохозяйственных производителей увеличивают минимальное налоговое обязательство. Отныне меняется порядок расчета МНО, а минимальная сумма к уплате не может быть менее 700 гривен с гектара земли. Для земельных участков, где доля площади пашни составляет не менее 50% – 1400 гривен с гектара.
Освобождаются от налогообложения доходы граждан, полученные в рамках государственной программы "Сделано в Украине" (т.н. "Национальный кэшбек").
Следующий блок налоговых новаций касается порядка отчетности.
С 1 января 2025 года вводится ежемесячная отчетность по ЕСВ (единому социальному взносу), НДФЛ (налогу с доходов физлиц) и ВС (военному сбору) для всех налоговых агентов, в том числе и нотариусов. До конца 2024 года соответствующая налоговая отчетность предоставляется в ежеквартальном режиме.
Продолжаются до конца военного положения льготы, дающие право не подавать налоговую декларацию об имущественном положении и доходах для лиц, получающих благотворительную помощь в Украине или из-за границы. Это касается как внутренне перемещенных лиц, так и тех, кто находится за границей, имея статус временной защиты, и получает выплаты.
ФЛП впервые будут подавать отчетность по уплате военного сбора – в годовом отчете за 2024 год начиная с 1 октября.
Военный сбор с любых доходов физических лиц, в том числе по зарплате, увеличивается с 1,5% до 5%. Но эта норма будет вступать в силу в несколько этапов.
На первом этапе военный сбор увеличится для заработной платы. Это произойдет уже с 1 октября. Даже несмотря на то, что соответствующий закон вступит в силу ближе к концу месяца.
Это будет выглядеть следующим образом. С первой части зарплаты, которую человек получит до момента вступления закона в силу, работодателем будет удержан военный сбор в размере 1,5%. При выплате второй части зарплаты в конце октября, когда закон прогнозируемо вступит в силу, должен быть удержан военный сбор со второй части зарплаты в размере 5%, а также доначислено 3,5% ВС из первой части зарплаты.
Повышение военного сбора с 1,5% до 5% означает, что с официальной зарплаты наемных работников работодатель будет платить на 3,5 п.п. больше налогов. При этом величина налога на доходы физлиц (НДФЛ) нормами вышеупомянутого закона не меняется, оставаясь на уровне 18%.
Также речь не идет о повышении с октября единого социального взноса (ЕСВ), который платит работодатель на фонд оплаты труда в размере 22%. Эта цифра никак не меняется.
Так что если сейчас с каждой начисленной 1 тысячи гривен зарплаты наемного работника в госбюджет в виде налогов "снимается" 18% НДФЛ + 1,5% ВЗ = 19,5% или 195 гривен, то с октября 2024 года (и до 31 декабря года, в котором будет отменено военное положение) с каждой 1 тысячи гривен зарплаты будет уплачиваться налог 18% НДФЛ + 5% ВЗ = 23% или 230 гривен.
Повышенная ставка военного сбора будет действовать, в частности, и по процентным доходам граждан по депозитным вкладам. Если раньше такой доход облагался налогом в 19,5%, то сейчас это будет 23%.
Важно! Если наемный работник уволится после 1 октября, но до моменту вступления закона в силу, то с его зарплаты должен быть взыскан военный сбор по ставке 1,5%.
И еще важный нюанс – ставка военного сбора для военнослужащих остается на уровне 1,5%.
В целом с 1 октября 2024 года повышается военный сбор именно для налоговых агентов, уплачивающих налоги и отчитывающихся за наемных работников – физических лиц. Для самих же физических лиц, декларирующих свои доходы (это касается, в частности, доходов от ценных бумаг, аренды, дивидендов, доходов из иностранных источников и т.п.) военный сбор до конца 2024 года остается на уровне 1,5%. Военный сбор по ставке 5% они будут платить уже с 2025 года.
Важный аспект: ставка военного сбора 1,5% применяется к доходам, начисленным до момента вступления в действие нового размера ставки – 5%. Именно начисленным доходам, независимо от момента их фактической уплаты.
С 1 октября вводится военный сбор для физических лиц-предпринимателей – плательщиков единого налога первой, второй и четвертой группы на уровне 10% от размера минимальной заработной платы, установленной законом на первое число текущего месяца. Это означает, что указанные категории налогоплательщиков дополнительно к уплачиваемым ими ныне суммам налогов с октября 2024 года должны платить ежемесячно еще 800 гривен.
Срок первой уплаты составит 20 дней с момента вступления в силу закона. Поскольку скорее всего закон вступит в силу в конце октября, то платить можно будет до середины ноября.
При определенных условиях ФЛП первой, второй и четвертой группы могут не платить военный сбор. Это возможно, если они находятся на временно оккупированных территориях или на территориях возможных или активных боевых действий. Также указанные группы ФЛП, если у них нет наемных работников, могут раз в год подать заявление в Налоговую на больничный более 30 календарных дней, а также заявление на один месяц отпуска. И в течение этих периодов они не обязаны платить военный сбор.
Также с октября вводится военный сбор в размере 1% от дохода для плательщиков единого налога третьей группы. Это означает, что ФЛПы третьей группы, которые платят единый налог в размере 5% от дохода, будут дополнительно платить еще 1% военного сбора. К примеру, сейчас с каждой 1 тысячи гривен ежемесячного дохода ФЛП третьей группы уплачивают 50 гривен единого налога. А с октября будут платить 60 гривен.
Основная цель нынешнего повышения налогов – нахождение дополнительных средств в государственный бюджет, необходимых для финансирования Сил обороны. Предполагается, что повышение налогов с октября позволит дополнительно собрать в государственный бюджет в 2024 году 58 млрд гривен, а в 2025-м – еще 137 млрд гривен. Получить такие деньги планируется в основном за счет повышения военного сбора со всех доходов граждан с 1,5% до 5%. По расчетам Минфина, это дополнительно даст бюджету 27,3 млрд гривен в 2024 году и 107,7 млрд гривен в 2025 году.